资产评估师《财务会计》答疑精选(2)

　　学员提问：

　　我认为，在建工程领用自己商品，贷销项税，同时也应该借进项税。

　　老师回复：

　　对于增值税来讲，在建工程领用自己的商品，是视同销售，应该贷记销项。对于进项来说，我们生产的该商品在购进原材料的时候，已经借进项了，所以这里就不需要再借进项了。

　　学员提问：

　　在资产负债表日后事项中,涉及损益的调整事项,在所得税汇算清缴后,不再以递延税款形式,调所得税费,而是直接以损益额调未分配利润.待下一会计年度再调应交所得税及所得税费.我的理解对否望指正

　　老师回复：

　　对于涉及损益的调整事项，在汇算清缴后，直接调整本年度(也就是报告年度的次年)的应纳所得税税额。

　　比如08年是报告年度，09年发生有纳税调整事项。这些事项在08年度所得税汇算清缴之后，直接调整09年度的应纳税额就可以了。

　　学员提问：

　　非同一控制下的企业合并，发行权益性证券的手续费或佣金应冲减发行溢价部分，不能进入合并成本，对吗?

　　老师回复：

　　您的问题问的很好，这部分在教材中有矛盾的地方。教材中P95中：“购买方应在购买日按公允价值加费用”计入“长期股权投资”。但后面紧接着又“将费用，冲减资本公积、盈余公积等”。

　　这部分按准则规定正确的理解就是您理解的内容“非同一控制下的企业合并，发行权益性证券的手续费或佣金应冲减发行溢价部分，不能进入合并成本”。

　　当然考试不会就这个有问题内容出题。