中级财政税收课后答疑精选(1)

　　问题内容：

　　甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元;来源于丙国经营所得200万元，特许权使用费所得60万元。甲、乙丙三国经营所得的所得税税率高，40%，60%;甲乙丙三国特许权使用所得的所得税税率分别为10%，20%，5%。请回答以下问题：

　　24.在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额是多少?

　　25.在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额是多少?

　　26.在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为多少?

　　27.在综合抵免法下上述所得的抵免额为?

　　28.在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为?

　　请老师列出详细步骤讲解，谢谢!

　　老师回答：

　　1， 在分国抵免法下来源于乙国所得的抵免额为( )

　　A55万元

　　B50万元

　　C10万元

　　D0

　　【答案】B

　　【解析】第一步，计算抵免限额，

　　抵免限额=乙国抵免限额=(100*50%+50*10%)=55万

　　第二步，计算实际抵免额。

　　乙国实际缴纳税款=100*40%+50*20%=50万<抵免限额55万元，可以全额抵免

　　2， 在分国抵免法下来源于丙国所得的抵免额为( )

　　A123万元

　　B106万元

　　C104万元

　　D0

　　【答案】B

　　【解析】第一步，计算抵免限额，

　　丙国抵免限额=200*50%+60*10%=106万

　　第二步，计算实际抵免额。

　　丙国实际缴纳税款=200*60%+60*50%=123万>抵免限额106万元，当期只需抵免106万元

　　3， 在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为()万元。

　　A161

　　B5

　　C0

　　D-7

　　【答案】B

　　【解析】55万+106万-(50+106)=5万元

　　4， 在综合抵免法下上述所得的抵免额为()万元。

　　A173

　　B161

　　C123

　　D50

　　【答案】B

　　【解析】第一步，计算综合抵免限额。

　　综合抵免限额：(100*50%+50*10%)+(200*50%+60*10%)=55+106=161万

　　第二步，计算实际抵免额。注意抵免限额与抵免额之间的区分。

　　乙国实际缴纳+丙国实际缴纳税款=(100*40%+50*20%)+(200*60%+60*50%)=50+123=173万元>抵免限额161万元，当期只需抵免161万元

　　5在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税额为()万元。

　　A166

　　B10

　　C0

　　D-7

　　【答案】C

　　【解析】计算甲国应征税款=161-161=0