注册税务师考试经验分享:境内无住所个人取得工资薪金所得的征税

  对于外籍高管首先明白一点，只要是境内支付的工资，无论支付时，是在境内工作，还是在境外工作，均需要在境内缴纳个人所得税。

　　1、在中国境内居住不超过90天的，境内所得境内支付的纳税，境外所得境内支付的也纳税；也就是说境内外所得境内支付的，均需要纳税。所以需要按照境内支付的工资确定分摊比例。

　　应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额×税率-速算扣除数）×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）。

　　如果是普通的外籍个人，该公式最后还要乘以当月境内工作天数/当月天数。

　　2、在中国境内居住90天~1年的，境内所得境内外支付纳税，境外所得境内支付的也纳税；也就是说只有境外所得境外支付的不纳税。所以需要将境外所得境外支付部分按比例剔除。

　　应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额×税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）（与普通职工居住时间1~5年的计算公式相同）。

　　如果是普通的外籍个人，应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额×税率-速算扣除数）×当月境内工作天数/当月天数。

　　3、在中国境内居住1~5年的，同居住时间90天~1年的，境内所得境内外支付纳税，境外所得境内支付的纳税；也就是说只有境外所得境外支付的不纳税。所以需要将境外所得境外支付部分按比例剔除。

　　应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额×税率-速算扣除数）×（1-当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数）

　　如果是普通的外籍个人，计算公式相同。

　　4、居住时间满5年的，境内境外所得均需要纳税。

　　应纳税额=当月境内外工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。