中级考试会计科目考前培训基础班讲义56（1）

　　【例题11】长江股份有限公司（以下简称长江公司）应收黄河公司的应收账款为 100万元，已提坏账准备10万元。5月10日，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上述全部账款，产品的售价为40万元，增值税为6.8万元；设备的公允价值为30万元。黄河公司于5月20日将上述产品和设备运抵长江公司，并解除了债权债务关系。
　　6月30日，长江公司已为上述设备计提折旧0.5万元，预计上述设备的可收回金额为 25万元。7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换，7月，长江公司为该设备计提折旧0.4万元。在交换日，设备的公允价值为26万元，换入材料发票上注明的价款为20万元，增值税为3.4万元，假定长江公司不单独向大海公司支付增值税，长江公司收到补价2.6万元。
　　要求：
　　（1）确定债务重组日。
　　（2）编制长江公司债务重组日的会计分录。
　　（3）编制长江公司6月30日设备计提减值准备的会计分录。
　　（4）编制长江公司20×2年7月10日非货币性交易的会计分录。
　　（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位。）
【答疑编号1320004：针对该题提问】
　　（1）债务重组日为5月20日。
　　（2）长江公司债务重组日的会计分录：
　　借：库存商品 　　　47.54（100－10－6.8）×40/70
　　　　应交税金― 应交增值税（进项税额）　　　 6.8
　　　　固定资产 　　　35.66（100－10－6.8）×30/70
　　　　坏账准备 　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　（3）长江公司6月30日设备计提减值准备的会计分录： 来源：www.examda.com
　　借：营业外支出 　　　　　10.16（35.66－0.5－25）
　　　　贷：固定资产减值准备 　　　　　　　　　　　10.16
　　（4）长江公司7月10日非货币性交易的会计分录：
　　应确认的收益＝[26－(25－0.4)]/26×2.6＝0.14（万元）
　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　24.6
　　　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　10.16
　　　　累计折旧 　　　　　　　　　　　　　　　 0.9
　　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　　　　35.66
　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　 18.74
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　2.6
　　　　应交税金――应交增值税（进项税额）　　　3.4
　　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　　24.6
　　　　　　营业外收入 　　　　　　　　　　　　　　0.14
　　【例题12】XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元，负债总额为80000万元，资产负债率为80％。其中欠T公司购货款8000万元，欠M公司购货款2000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。
　　ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。