2016年初级会计职称考试《会计实务》知识点精讲

　　持有至到期投资
　　知识点：持有至到期投资的内容
　　持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
　　注意：
　　第*，权益工具投资不能划分为持有至到期投资;
　　第二，“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的。
　　第三，“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
　　知识点：持有至到期投资的账务处理
　　(一)持有至到期投资核算应设置的会计科目
　　为了反映和监督持有至到期投资的取得、收取利息、出售等情况，企业应当设置“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进行核算。
　　企业的持有至到期投资发生减值的，还应当设置“持有至到期投资减值准备”科目进行核算。
　　(二)持有至到期投资的取得
　　企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。