中级经济师《经济基础知识》精讲第二十七章第三节

第三节 现金流量表

学习要求：

1.掌握现金流量表的概念和作用、基本格式和内容

2.熟悉现金流量表的编制要求及各项目的编制方法

具体内容：

一、现金流量表的概念和作用

1.概念：

现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。

(1)现金包括企业的库存现金、可随时支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。

(2)现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

(3)现金流量指一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务

①经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳各项税款等。

②投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

③筹资活动是指企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

注意：

(1)若企业发生的经济业务只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动，则不会影响现金流量;如：从银行提取现金或将现金存入银行;以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。

(2)只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的变动时，才会影响现金流量。 如用现金购买材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。

2.作用：

编制现金流量表，主要是为企业报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以企业未来现金流量。

【例题15：2004年单选】：在企业发生的下列经济业务中，影响现金流量的有( )。

A,现金存入银行 B,用固定资产偿还债务

C,用原材料对外投资 D,用银行存款购买材料

答案：D

解析：A属于现金之间的变动;BC属于非现金项目之间的变动，所以ABC均不影响现金流量

【例题16：2007年、2004年单选、课后题的第12题】：下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是( )。

A,从银行提取现金 B,非现金资产的增加或减少

C,长期负债的增加或减少 D,所有者权益的增加或减少

答案：A

【例题17：课后题第25题】下列各项业务，不会引起现金流量变动的有( )。

A到期未收回的应收票据转为应收账款

B出售固定资产取得价款

C赊购商品

D计提坏账准备

E将现金存入银行

答案：ACDE

解析：A选项涉及应收账款增加、应收票据减少，不会涉及现金流量

B选项反映现金的增加

C选项赊购商品，涉及库存商品增加，负债的增加，不会涉及现金流量

D选项计提坏账准备，导致坏账准备增加、应收账款减少，不会涉及现金流量

E选项反映银行存款增加、库存现金减少，增减金额相等，不会导致现金流量变动