审计师审计专业相关知识税法备考辅导(10)

　　纳税义务发生时间与纳税期限/选择题

　　(一)增值税纳税义务发生时间

　　纳税义务发生的时间分为一般分为两种情况：(1)销售货物或应税劳务的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天;(2)进口货物为报关进口的当天。但具体按销售方式的不同，纳税义务发生的时间也不同，具体为：(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售款凭据，并将提货单交给买方的当天;(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为货物发出并办妥托收手续的当天;(3)采取赊销和分期付款方式销售货物，为按合同约定的收款日的当天;(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。(5)委托其他人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;(6)销售应税劳务，为提供应税劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天;(7)纳税人发生按规定视同销售货物的行为，为货物移送的当天。

　　【示例】

　　1.增值税一般纳税人采取托收承付方式销售货物的，其纳税义务发生时间为( )。

　　A.办妥脱收手续的当天

　　B.货物发出的当天

　　C.合同约定的收款日期的当天

　　D.将提货单交给买方的当天

　　【答案】A

　　3.A公司采取预收货款方式向B公司销售货物，双方于1999年3月18 日签订了一份买卖合同，合同约定B公司于4月28日向A公司预付货款。但A公司在4月20日就收到B公司的预付货款;A公司于5月30日发出货物。按我国《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，A公司增值税纳税义务发生时间应当为( )。

　　A.3月18日

　　B.4月20日

　　C.4月28日

　　D.5月30 日

　　【答案】D

　　【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

　　(二)增值税的纳税期限

　　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证的次日起14日内缴纳税款。

　　【示例】

　　1.根据我国《增值税暂行条例》的规定，增值税纳税人以一个月为一期纳税的，其申报纳税的期限为自期满之日起( )。

　　A.5日内

　　B.10日内

　　C.15日内

　　D.30日内

　　【答案】B

　　【解析】此规定实际是增值税完税期限的规定。此考点可与滞纳金的计算联系起来。

　　2.甲公司进口一批柴油，应纳进口增值税为100万元。海关于3月1日给甲公司填发税款缴纳凭证。直到3月20日，甲公司才缴纳该笔增值税。甲公司还须缴纳滞纳金( )。

　　A.0.1万元

　　B.0.15万元

　　C.0.25万元

　　D.0.05万元

　　【答案】C

　　【解析】纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳凭证之日起15日内缴纳税款。故甲公司须缴纳滞纳金=100×0.5‰×5=0.25万元。